開刷pos機稅點,增值稅專用發(fā)票知識點匯總

新聞資訊2 | 2023-06-27 09:20 | 投稿人：pos機之家

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本文目錄一覽：

開刷pos機稅點

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā) 票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

（二）增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：

1. 項目齊全，與實際交易相符。

2. 字跡清楚，不得壓線、錯格。

3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

4. 按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。

5. 一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

6. 保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

除上述規(guī)定外，＂營改增＂的相關文件還結合實際情況對增值稅專用發(fā)票的開具作出了如下規(guī)定：

1. 自 2016 年 5 月 1 日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于 5 月 1 日前完成開票軟件升級。5 月 1 日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于 8 月 1 日前完成開票軟件升級。

2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的

（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印＂差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3. 提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

4. 銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票＂貨物或應稅勞務、服務名稱＂欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

5. 出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

1. 個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1. 5% 征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按 1. 5% 征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

2. 稅務機關代開增值稅發(fā)票時，＂銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫。）

3. 國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人

（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印 " YD" 字樣。

（三）增值稅專用發(fā)票的領購

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領購增值稅專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具增值稅專用發(fā)票：

1. 會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

( 1 ) 虛開增值稅專用發(fā)票。

( 2 ) 私自印制增值稅專用發(fā)票。

( 3 ) 向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票。

( 4 ) 借用他人增值稅專用發(fā)票。

( 5 ) 未按要求開具發(fā)票的。

( 6 ) 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備。有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備：

心未設專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設備；

＠未按稅務機關要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設備；

＠未將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

＠未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。

( 7 ) 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

( 8 ) 未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如己領購增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和IC 卡。

4. 新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票規(guī)定。

(1 ) 同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起 2 個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結：

心納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務機關確定）；

＠納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領發(fā)票；

＠納稅人按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事項。

( 2 ) 新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用等涉稅事項。

( 3 ) 稅務機關為符合 ( 1 ) 規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25 份；增值

稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10 萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50 份。各省稅務機關可以在此范圍內結合納稅人稅收風險程度，自行確定新辦納稅人首次申領增ffi:稅發(fā)票票種核定標準。

（四）增值稅專用發(fā)票開具范圍

1. 一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

4. 銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

5. 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

( 1 ) 應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

( 2 ) 發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

6. 自 2017 年6 月 1 日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱自開發(fā)票試點納稅人）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3% 和 5% 的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第 2 欄和第5 欄＂稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額＂的“本期數(shù)” 相應欄次中。

7. 擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā) 票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述 8 個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

試點納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照 3% 和 5% 的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》

（小規(guī)模納稅人適用）第 2 欄和第 5 欄＂稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“ 的“本期數(shù)”相應欄次中。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10 萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過 10 萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

（八）稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法該辦法的主要內容如下：

1. 代開增值稅專用發(fā)票是指主管稅務機關為所管轄范圍內的增值稅納稅人（指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人，包括個體經(jīng)營者以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人）代開增值稅專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。主管稅務機關應設立代開增值稅專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負責代開增值稅專用發(fā)票和稅款征收工作。

根據(jù)《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告 2017 年第 30 號），其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

2. 代開增值稅專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報《代開發(fā)票開具清單》，同時停止

使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計算機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè) 發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。

1. 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。

申請代開增值稅專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單｀》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。

2. 稅款征收崗位接到《申報單》后，應對以下事項進行審核： ( 1 ) 是否屬于本稅務機關管轄的增值稅納稅人； ( 2 ) 《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。

在防偽稅控代開票證征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質憑證。

稅務機關可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡 ( POS 機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。

3. 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記副本，到代

開增值稅專用發(fā)票崗位收取代開增值稅專用發(fā) 票。

代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證代開發(fā)票。

4. 代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫增值稅專用發(fā)票的有關項目：

(1) "單價”欄和“金額＂欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

(2) "稅率＂欄填寫增值稅征收率；

( 3 ) 銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱；

(4 ) 銷貨方開戶銀行及賬號欄內填寫稅收完稅憑證號碼；

( 5 ) 備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別碼。

( 6 ) 其他項目按照增值稅專用發(fā)票填開的有關規(guī)定填寫。

5. 為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票，第五聯(lián) 代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

除上述規(guī)定外，國家稅務總局于2017 年 12 月 29 日發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。主要內容如下：

l. 適用范圍：

同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

(1 ) 在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。

( 2) 提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和

《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(3 ) 在稅務登記地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

2. 申請代開增值稅專用發(fā)票的地點：

納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向國稅機關（以下簡稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

3. 代開增值稅專用發(fā)票需提供的資料：

納稅人在備案后，可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：

(1 ) 《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。